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实际仅负担3%的增值税。(税务「 2000 」25号文规定，一般纳税人销售自行开发的软件产品，其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策税务[2006]174号《关于嵌入式软件增值税政策问题的通知》规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的用于计算机硬件、机器设备等嵌入的软件产品，仍可按照《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(税务[2000]25号)有关规定，凡是分别核算其成本的，按照其占总成本的比例，享受有关增值税即征即退政策。未分别核算或核算不清的，不予退税。二、契约思想一家私营公司的董事长准备向公司100万元购买别墅，并于2005年9月办理了手续，到2006年底还未归还。年底税务机关进行税务稽查时，征收了该公司20万元的税款，还要加收滞纳金。税务「 2003 」158号文《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外），在该纳税年度终了后既不归还，又未用于公司生产经营的，其未归还的可视为公司对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

契约思想一家私营公司的董事长准备向公司借100万元购买别墅，并于2005年9月办理了手续，到2006年底还未归还借。年底税务机关进行税务稽查时，征收了该公司20万元的税款，还要加收滞纳金。税务「 2003 」158号文《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于公司生产经营的，其未归还的借可视为公司对个人投资者的红利分配，财税筹划培训价格，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。2005年底，该董事长应筹集100万元的周转资金还清该笔借，进入2006年度后再签订借合同借出该笔款项，以后都类似的以契约形式约定借由董事长夫人或者其他亲属出面办理借，老板财税筹划培训班，摆脱上述政策对投资者和一个纳税年度的限制。类似的，私营企业公司老总个人及家庭的生活支出，可以契约形式将家人签为员工来解决。

自行筹划与委托税务代理机构筹划相结合

自行筹划是指由公司内部的有关人员自行开展的筹划。由于财会人员是公司的办税员，他们要开展涉税业务的会计处理、办理纳税申报等，财会人员通常比其他管理人员更熟悉税收法规知识，因此，自行筹划应以财会人员为主，同时，财税筹划，其他人员如果具有税收知识的专长也应吸纳到筹划队伍中来。自行筹划不只是财会机构及财会人员的事情，财税筹划培训机构，而是事关整个公司经济效益的事情，需要各部门通力合作才行。委托税务代理机构筹划是指委托具有税务代理资质条件的中介机构开展的筹划。公司应慎重选择税务代理机构，签订代理合同，明确双方的责任和权利。

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